| ZK-04-2017-25.doc ZK-04-2017-25pr01.pdf ZK-04-2017-25pr02.pdf ZK-04-2017-25pr03.pdf ZK-04-2017-25pr04.pdf ZK-04-2017-25pr05.pdf ZK-04-2017-25pr06.pdf ZK-04-2017-25pr07.pdf ZK-04-2017-25pr08.pdf ZK-04-2017-25pr09.doc | |
| Číslo materiálu | 25 |
| Číslo jednací | ZK-04-2017-25 |
| Název | Schválení účetní závěrky za účetní období roku 2016 |
| Zpracoval | M. Bergerová, A. Krištofová |
| Předkládá | J. Pavlík |
| Počet příloh | |
| Popis problému | Jedná se o povinnost schvalování účetních závěrek vybraných účetních jednotek, mezi něž se řadí i územně samosprávné celky, která vyplývá ze zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů. Vyhláška č. 220/2013 Sb., o požadavcích na schvalování účetních závěrek některých vybraných účetních jednotek, popisuje proces schvalování účetní závěrky. Postup schvalování účetní závěrky pro kraj je dále upraven ve vnitřním předpisu Směrnice k oběhu a přezkušování účetních dokladů č. 4/2015 (čl. 34). Pro schválení účetní závěrky je vyhláškou daná povinnost předkládat schvalujícímu orgánu schvalovanou účetní závěrku, která se skládá z rozvahy (ZK-04-2017-25, př. 1), výkazu zisku a ztráty (ZK-04-2017-25, př. 2), přílohy územně samosprávných celků, svazků obcí, regionální rady (ZK-04-2017-25, př. 3), přehledu o peněžních tocích (ZK-04-2017-25, př. 4) a přehledu o změnách vlastního kapitálu (ZK-04-2017-25, př. 5). Dalším povinným podkladem je závěrečná inventarizační zpráva o výsledku inventarizace k 31. 12. 2016 (ZK-04-2017-25, př. 6), roční zpráva interního auditu za rok 2016 (ZK-04-2017-25, př. 7) a zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření Kraje Vysočina za rok 2016 (ZK-04-2017-25, př. 8). Schvalujícím orgánem schvalované účetní závěrky Kraje Vysočina sestavené k rozvahovému dni je dle zákona č. 129/2000 Sb., o krajích, ve znění pozdějších předpisů, Zastupitelstvo Kraje Vysočina, jemuž je i v průběhu účetního období zajištěn elektronický přístup k mezitímním (čtvrtletním) závěrkám a roční účetní závěrce na webové stránce kraje v odkazu: hospodaření transparentně/rozpočet kraje/rozpočet/výkazy. Za účetní období roku 2016 se za schvalovanou účetní závěrku považuje řádná účetní závěrka sestavená k rozvahovému dni tj. k 31. 12. 2016. Schválením účetní závěrky se rozumí také schválení účetního výsledku hospodaření. Ve srovnání se závěrečným účtem kraje, účetní výsledek hospodaření zachycuje jiný rozměr hodnocení hospodaření Kraje Vysočina, neboť jsou v něm obsaženy aspekty akruálního principu zobrazování ekonomických skutečností. V rámci akruálního principu se veškeré známé hospodářské operace účtují a vykazují v období, ve kterém nastaly a jsou zaúčtovány do období, k němuž se vztahují, bez ohledu na to, zda a kdy byly zaplaceny. Jedná se tedy o účetní operaci, která nemá souvislost s výsledkem hospodaření dle rozpočtových pravidel a s rozdělením disponibilních prostředků do dalšího období. O úkonu schválení (případně neschválení) účetní závěrky zpracuje následně Kraj Vysočina protokol (nad rámec usnesení zastupitelstva kraje), jehož návrh je uveden v materiálu ZK-04-2017-25, př. 9. Pro úplnost uvádíme, že účetní závěrka za účetní období roku 2016 byla dne 24. 2. 2017 odeslána do centrálního systému účetních informací státu (CSUIS). Zaslané výkazy prošly nastavenými kontrolními chody v tomto systému a přijetí účetní závěrky do CSUIS proběhlo bez připomínek Ministerstva financí. |
| Návrh řešení | V rámci sestavení účetní závěrky Kraje Vysočina k rozvahovému dni 31. 12. 2016 byly zaúčtovány všechny známé účetní případy, které věcně a časové souvisí s hospodařením Kraje Vysočina v roce 2016. Zaúčtované účetní případy byly doloženy věcně správnými doklady a v souladu s vnitřními směrnicemi kraje. Kraj Vysočina provedl inventarizaci veškerého majetku, závazků a ostatní aktiv a pasiv k rozvahovému dni 31. 12. 2016, inventarizace byla provedena v souladu se zákonem č. 563/1991 Sb., o účetnictví, vyhláškou č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků a vnitřními předpisy vydanými ředitelem krajského úřadu. Stavy účtů dle provedené inventarizace souhlasí se stavem účtů v účetnictví a nebyly zjištěny inventarizační rozdíly. Účetní závěrka je sestavená na základě údajů z účetnictví vedeného v souladu se zákonem č. 563/1991 Sb., o účetnictví, vyhláškou č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky a v souladu s Českými účetními standardy pro některé vybrané účetní jednotky. Dále i pracovníci kontrolní skupiny Ministerstva financí provádějící přezkoumání hospodaření konstatovali, že účetnictví kraje je vedeno tak, že účetní závěrka sestavená na jeho základě podává věrný a poctivý obraz předmětu účetnictví a finanční situace Kraje Vysočina. |
| Stanoviska | Rada kraje doporučila usnesením č. 1087/20/2016/RK zastupitelstvu kraje schválit účetní závěrku Kraje Vysočina sestavenou k 31. 12. 2016. Finanční výbor Zastupitelstva Kraje Vysočina materiál projednal na svém zasedání č. 4/2017 dne 15. 6. 2017. |
| Návrh usnesení | Zastupitelstvo kraje schvaluje účetní závěrku Kraje Vysočina sestavenou k 31. 12. 2016. |
| Odpovědnost | odbor ekonomický |
| Termín | 30. 6. 2017 |